本文摘自：广东恩友财务。

近来，广州恩友受基金会邀请向他们企业捐赠人解捐赠后怎么才能办到税前抵扣。

以下是恩友在解说的关键点，供参考。

1. 法人登记证

2. 获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单的通知（获批文件）

3. 公益事业捐赠专用收据

1. 《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额１２％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2. 《企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二、五十三条

3. 财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税［２００８］１６０号）

4. 财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知财税［２０１０］４５号

假设企业６月发生捐赠２０万，当年的会计利润（利润总额）１００万元，无其他调整事项　。

（注：例子１００万的会计利润在计算中已将２０万的捐赠纳入当年支出）

发生捐赠时的会计处理

• ６月捐赠时：

借：营业外支出：　２０万

贷：银行存款　　２０万

• 企业每年年度终了后的５个月内完成当年所得税的汇算清缴工作，同时计算本年的利润总额并依据算出可抵扣的最大捐赠金额（按年度），并不是按发生捐赠当月（季）计算的利润总额核算出捐赠抵扣额。

• 超过利润总额１２％的捐赠，新的《慈善法》实施（９月１日），允许三年内扣除。依据：《慈善法》第八十条　自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。